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中国税制结构再优化!个税等主要税种改革方向更清晰

时间:2022-11-11 10:05:40  来源:企鹅号  作者:第一财经

中国税制改革仍在持续,这关系着现代财政制度建立、国家长治久安和共同富裕等目标的实现。

二十大报告要求,优化税制结构。《党的二十大报告辅导读本》中,财政部部长刘昆和全国政协经济委员会副主任宁吉喆的撰文中,均涉及税制结构优化,个税、增值税、房地产税、消费税等具体改革方向。未来中国税制结构及相关税收改革进一步明晰。

税改稳中求进、共享税为主

上述辅导读本收录了刘昆的《健全现代预算制度》一文,该文在谈到深入推进现代预算制度改革重点任务时,排在首位的是优化税制结构,坚持以共享税为主体的收入划分制度。

刘昆在文中表示,我国共享税收入占比较高,是应对地区间发展不平衡的客观需要,具有中国特色社会主义的分配特点。在保持中央和地方财力格局总体稳定前提下,完善相关税收收入划分。继续将增值税、企业所得税、个人所得税作为中央和地方共享收入,减少经济波动对地方收入的影响,适度消解税基分布不均衡及流动带来地区间利益分享的不合理性,既做大“蛋糕”,又分好“蛋糕”。

中国政法大学教授施正文告诉第一财经,这是从财政体制角度谈税收收入划分,中国目前施行的分税制财政体制下,按照税收收入的归属,可分为中央税、地方税和中央地方共享税。目前共享税主要是增值税(中央与地方五五分成)、企业所得税和个人所得税(中央与地方六四分成),三大共享税种占税收总收入比重近七成。

“业内有种观点认为,从权责清晰角度共享税占比规模不应过大。但由于中国地区间发展不平衡等情况,官方明确未来坚持以共享税为主的收入划分制度,这符合中国实际,增值税等三大主体税种未来依然是中央和地方共享税,短期来看三大税种分成比例或保持不变。”施正文说。

刘昆在上述文章中称,在保持基本税制稳定前提下,优化税制结构。健全以所得税和财产税为主体的直接税体系,适当提高直接税比重,强化税制的累进性。

简单来说,直接税是指税收负担不易转嫁、直接由纳税人承担的税收,如个人所得税、企业所得税、房地产等财产税。而间接税主要指对商品和劳务征收的税,纳税义务人不是税收的实际负担者,比如增值税、消费税等。直接税和间接税的区别,主要在于税负能否转嫁,即负税人与纳税人是否一致。

施正文认为,中国目前税制结构以间接税为主,不利于发挥税制对收入分配调节作用。因此下一步税制改革核心是优化税制结构,适当提高直接税比重,降低间接税占比,从而强化税制的累进性,即财产等收入越高,纳税越多。

上述辅导读本还收录了宁吉喆的《构建初次分配、再分配、第三次分配协调配套的制度体系》。该文在谈到完善税收调节机制时称,税收是国家财政的主要来源,也是收入分配的调节利器。优化税制结构。要健全地方税、直接税体系,提高直接税比重,增强税收对收入分配的调节作用。

事实上,过去十年中国推出营业税改增值税和增值税深化改革、个税改革等,税制结构在不断优化,直接税比重逐步提高,从2011年的28.4%逐步提高到2020年的34.9%。而今年大规模增值税留抵退税等改革下,预计直接税比重进一步提高。

增值税、个税、消费税、房地产税成关键

在以共享税收入划分为主和提高直接税比重大方向下,主要税种改革方向和路径进一步清晰。

备受关注的个税改革成为一大焦点。

刘昆在上文中称,完善个人所得税制度,适当扩大综合所得征税范围,完善专项附加扣除项目。宁吉喆在文中表示,完善个人所得税制度。要健全综合与分类相结合的个人所得税制度,完善专项附加扣除范围和标准,优化个人所得税税率结构。

多位财税专家告诉第一财经,个税一大主要功能就是发挥收入分配调节作用。个税改革未来会在现有工资薪金、劳务报酬等四项收入合并为综合所得基础上,继续扩大综合所得范围,部分资本所得等可以考虑纳入,从而强化收入分配调节作用,促进共同富裕。

当然,专家认为当前7项专项附加扣除标准可以进一步完善,比如有些项目扣除标准可以根据物价等变化适当调整,扣除标准设置可以更加科学,有些扣除方式可以更加灵活。

“个税税率结构调整也会发挥收入分配调节功能,比如2019年扩大前三档税率级距就起到降低中低收入者税负效果。未来可以考虑对税率结构进一步优化,比如适当减少税率档次,结合扩大综合所得范围适当降低最高边际税率。”施正文说。

第一大税种增值税的改革,也关系着整个税制结构调整。

刘昆在上文中要求,深化增值税制度改革,畅通增值税抵扣链条,优化留抵退税制度设计

多位财税专家告诉第一财经,提高直接税比重意味着间接税占比要下降,其中增值税占比下降是关键。为此可以通过扩大增值税抵扣范围,比如考虑将利息等纳入抵扣范围等,继续简并增值税三档税率为两档,扩大存量和增量留抵退税范围和力度,来实现增值税收入占比下降,也有利于建立现代增值税制度。

宁吉喆在上文中称,要完善消费、财产等方面税收。要加大消费环节税收调节力度,积极稳妥推进房地产税立法和改革,探索建立与数字经济发展相适应的税收制度。

多位专家认为,这意味着长远来看房地产税仍然要推进,但在当前房地产市场不稳情形下,暂时不会有实质性动作。房地产税主要目的不是为了调控房价,而是调节收入分配,这也是推进共同富裕的一大重要税收调节手段。

在消费税改革方面,近日电子烟纳入消费税征收环节,再次释放了消费税征收范围继续调整信号。

接受第一财经采访的专家普遍认为,未来高耗能、高污染和非健康消费品、奢侈品等有望继续被纳入征税范围。税率也有望根据经济社会发展适度调整。而部分消费税税目征收环节后移至批发零售环节,更好地发挥消费税引导调节功能,并适度将部分收入划归地方,健全地方税体系建设。

刘昆在文中还表示,健全地方税体系,加快培育地方税源。全面落实税收法定原则,规范税收优惠政策,进一步加强非税收入管理。

施正文表示,未来要继续落实税收法定原则,推进剩余的增值税、消费税、关税等实现立法。目前中国税收优惠过多,未来要对此进行清理,减少税收优惠,发挥税收中性作用。而非税收入应强化管理,推进非税收入立法,规范非税收入征管。

宁吉喆在文中称,完善税收征管。要深化税收征管制度改革,健全自然人税费服务与监管体系,提升税收监管能力。



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