前几天有家常州的公司跟我们联系，说有公司想要投资他们，马上要过来进行财务尽职调查，想让我们帮他看一下财务账，按照最规范的要求给他们提出来整改的要求，模拟一次最严格的财务尽职调查。

叫会计把近三年的报表过来看一下，一看真的是哭笑不得，资产负债表与利润表勾稽关系不平，股本金额与实收金额完全对不上，现金流量表经营活动长期为负数，列示了很大金额的一个“其他”项目等等众多问题。

一问财务小姑娘，原来他并不是财务负责人，公司长期没有招到，她也是前天晚上刚从网上搜索，学了现金流量表怎么编，之前从来都没有编过。

合伙人毫不客气对小会计说到“不是已经都工作4、5年了，怎么现金流量表都不会编制！”，实在是令人感慨万分。

不过她倒说的是大实话，几个月前我发了一个编制现金流量表的视频，隔三差五的有人发我私信，要编制底稿，要我教他们怎么编平编好。

前段时间忙着年报，又接了一个港股公司的中报一直特别忙，最近又有点时间，就近期重新来跟大家讲一讲现金流量表如何编制。

首先一点，现金流量表最准确的编制方法还是直接法，不过要求财务人员在进行日常账务处理的时候，将每笔现金银行收付款凭证对应到现金流量表的最末级子项目，这对财务人员的专业要求是在很高了，很难在多数中小企业中实现，这也是造成多数企业的财务系统只能自动算出来资产负债表、利润表，而不能生成现金流量表的原因。

现在通行的做法，还是大家拿到两张表，结合科目余额表及其明细账，经过一顿分析之后，得到一份接近企业真实经营情况的现金流量表。

总的编表思路大家一定要搞明白，这个在之前的文章中也提过很多次，即大家都懂的会计恒等式，将其变形就能够推导出现金流量表的编制思路。

资产=负债+所有者权益，先简化点来说，所有者权益的变动=净利润，现金流量表中现金简化理解为资产负债表中“货币资金”，在这里我们用△表示项目的变动，那么得出：

△资产=△负债+净利润

△货币资金+△其他资产=△负债+净利润

现金流量净额=净利润+△负债-△其他资产。

现金流量表虽然划分了很多细小的项目，但是总体来看可以划分成两类，一类导致现金流量增加，我们用↑表示；一类导致现金流量减少，我们用↓表示，另外资产负债的增加我们也用↑表示，减少我们用↓表示，那么上面的恒等式又可以变成：

现金流量↑=净利润+负债↑+其他资产↓

现金流量↓=-净利润+其他资产↓+负债↑

说了这么多都是文字的内容，有点抽象，我们结合具体案例来看，

甲公司本期销售收入500万，期初应收100万，期末应收80万，期初预收40万，期末预收 70万。

那么“销售商品、提供劳务收到的现金”套用上面的公式，计算逻辑及过程是：

营业收入+预收账款的增加+应收账款的减少=500+（70-40）+（100-80）=550万。

想要学会编制现金流量表，上面两条基本的编制报表思路，需要时常在脑子里面过几遍，刚开始的确很难，多拿几家报表过来编制个几次，十几次，就会思路变得很清晰，到那个时候就不用再去膜拜那些编表大神。