公司经营的过程就是创造和积累财富的过程，股东向公司投入资金就是为了日后能从经营中取得利得。从财务会计的角度来看，股东从公司取得利得的行为涉税，需按我国税法规定纳税。但在实际工作中，许多公司老总都不理解，他们认为企业是自己创办的，钱都是自己投进去的，为什么把自己投进去的钱拿出来还要交税？提出这类问题的多为民营中小企业家。实际上，股东的钱和公司的钱是两个概念，从公司出去的钱必定是有用途的，只要涉及税法规定的应税行为，就要纳税，这不可避免。但是如何才能将税费降到可以接受的区间，这就需要税务筹划了。接下来，就来讲讲用不同方法税费有何不同吧。
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方法一：公司有利润，用净利润分红的方式
例子：甲、乙、丙出资成立了新风尚服装有限责任公司，2019年公司实现利润总额204万元，经股东会决议，决定税后净利润全部用于分红。
公司应缴纳企业所得税：204*25%=51万元
税后净利润：204-51=153万元
公司应代扣代缴股东的个人所得税：153*20%=30.6万元
股东税后净收益：204-51-30.6=122.4万元
方法二：采用工资发放的方式
例子：甲、乙、丙出资成立了新风尚服装有限责任公司，2019年公司实现利润总额204万元，甲、乙、丙早于2019年年初就准确估计到了公司可能取得的年利润，每月发放工资17万元，12个月共计发放204万元，已达到“收益分配”的目的。
公司全年增加工资支出：17*12=204万元
发放工资后公司的利润总额：204-204=0万元
公司应缴纳企业所得税：0万元
公司应代扣代缴股东的个人所得税（不考虑专项附加扣除和社保公积金扣除）：
（204-6*3）*0.45-18.1920=65.508万元
股东税后净收益：204-65.508=138.492万元
在实际工作中，还有很多公司老总在公司开办初期并不是通过“实收资本”的形式进行“注资”的，而是将资金从个人卡打入公司账上后通过“其他应付款”中进行核算，我之前的文章也有过讲述，通过这种形式“注资”的，如果不约定“借款利息”的话就不会涉及股东个人所得税，但是涉及金额较大的一定要在年底前做账务结清，避免公司涉税风险。（详见之前的文章：股东无偿“借钱”给公司有“风险”吗？ ）
由上面的两种方法可见，方法二股东实际取得的收益会多于方法一，由于方法二每月给股东发放17万元工资，最终企业利润总额为“0”，也就无须缴纳企业所得税。
当然，要确保方法二的实施，企业在实施前一定要有一套完整的薪酬体系制度作为支撑，这样才更容易被税务机关采纳。
根据国税函〔2009〕3号文第一条规定，税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：
（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；
（二）企业所制定的工资薪金制度符合行业及地区水平；
（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；
（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。
（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；
所以，如果公司要用方法二来实施股东“利润分配”的话，一定要了解自己公司所处行业的高层薪酬水平，并建立合理的薪酬制度体系，增加可信度和可操作性，避免税务风险。
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